北京税务热点问题解答（2024年6月）
一、征收管理热点问题开具数电票时由于商品种类较多，能开销货清单吗？数电票载体为电子文件，无最大开票行数限制，交易项目明细可全部展示，无需开具销货清单（数电纸票可开具清单）。
可无限次打印，法律效力与纸质发票相同，可直接入账。
提供PDF、OFD、XML三种格式，仅XML格式符合入账要求（含数字签名）。
若以纸质打印件报销，需同时保存XML格式电子文件。
二、货物和劳务税热点问题金融机构向小微企业主贷款利息收入是否免征增值税？仅向小微企业（小型企业、微型企业、个体工商户）发放小额贷款的利息收入可免征增值税，向自然人（如小微企业主）发放的贷款利息收入不适用该政策。
小规模纳税人差额征税的销售额判断标准按月申报的小规模纳税人适用建筑服务分包款差额征税政策时，以差额后的销售额判断是否享受月销售额10万元以下免征增值税政策。
增值税按次纳税与按期纳税的划分标准
已办理税务登记或临时登记的小规模纳税人：月销售额≤10万元（季销售额≤30万元）免征增值税。
未办理登记的纳税人：按次纳税起征点为500元/次，超过则征税。建议经常代开发票的自然人办理登记以享受免税政策。
3%征收率减按1%的销售额计算公式销售额=含税销售额÷(1+1%)，依据国家税务总局2020年第9号公告原理推导。
资源回收企业“反向开票”申请表填写规则
小规模纳税人无需填写“销售报废产品选择适用增值税简易计税方法的起始时间”。
此前已选择简易计税的，填写开始适用月份；
此前未选择且此次勾选简易计税的，填写申请次月；勾选一般计税则无需填写。
购置免税电动车的时间认定标准以机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书开具日期为准，依据财政部2023年第10号公告。
三、财产与行为税热点问题电子税务局申报印花税如何享受“六税两费”减免？在【财产和行为税纳税申报】界面勾选“是”，系统自动减半计算数据。
多家庭共同购房的契税税率确定规则按家庭成员（购房人、配偶、未成年子女）已有住房情况及各自所占份额判断是否享受唯一住房优惠政策。
公交站场：包括首末车站、停车场、保养场等。
道路客运站场：包括站前广场、发车位、站务用地等。
城市轨道交通系统：包括车站、运营控制中心、车辆基地等（不含商业设施用地）。
交强险保单印花税缴纳规定按“财产保险合同”税目计算缴纳。
房屋装修期间房产税缴纳规则大修连续停用半年以上的，免征房产税，免税期自工程开始至完工日止。
房产税和土地使用税纳税义务截止时间以房产、土地实物或权利状态变化的当月末为截止时间。
应税合同、产权转移书据：按次或按季申报（单位可按季）。
契税优惠税率适用家庭范围包括购房人、配偶及未成年子女。
四、个人所得税热点问题个体工商户个人所得税减半政策计算方法减免税额=(经营所得应纳税所得额≤200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×比例)×50%，政策执行至2027年12月31日。
个人保险代理人定义仅指代办保险业务的自然人，不包括个体工商户。
范围：医保目录内自付部分累计超1.5万元的部分，限额8万元。
资料：留存医药服务收费及医保报销票据原件或复印件。
五、社会保险费热点问题北京市社保费缴费工资申报期限用人单位和灵活就业人员申报2024年度缴费工资的期限为2024年6月10日至7月25日。
用人单位：社保费管理客户端、电子税务局、社保大厅税务窗口等。
灵活就业人员：“京通”小程序、电子税务局、社保大厅税务窗口等。
缴费基数依据用人单位以职工2023年度月平均工资申报；机关事业单位职业年金缴费工资与基本养老保险一致，无需单独申报。
灵活就业人员缴费基数选择在企业职工基本养老保险缴费基数下限和上限之间选择，两险基数须一致。
缴费周期选择灵活就业人员可选择按月、季、半年或年缴费。
六、资环税热点问题水资源税是否享受“六税两费”减免？水资源税未纳入减免政策范畴。
朝阳、海淀等区：45元/平方米；门头沟、房山等区：42元/平方米；延庆区：35元/平方米。
人均耕地低于0.5亩的区不提高税额。
占用其他农用地按所在区耕地税额缴纳。
1、 2025年小微企业所得税年度申报流程（完整版）
2、小微企业需在年度终了后5个月内完成企业所得税汇算清缴申报，具体流程如下：
3、一、判断是否符合小微企业条件需同时满足以下4项标准：
4、行业限制：从事国家非限制和禁止行业；应纳税所得额：年度应纳税所得额≤300万元；从业人数：全年季度平均从业人数≤300人（季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值=全年各季度平均值/4）；资产总额：全年季度平均资产总额≤5000万元（计算方法同从业人数）。注意：分支机构需汇总至总机构统一判断条件并申报。
5、二、确认适用的税收优惠政策小微企业可叠加享受以下政策：
6、2023-2027年：年应纳税所得额≤300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳（实际税负5%）。
7、分支机构：不具有法人资格的分支机构需汇总至总机构申报，由总机构享受优惠。
8、未形成无形资产的研发费用，按实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，按成本的200%摊销。
9、限制：集成电路和工业母机企业需符合特定条件或清单认定。
10、2027年12月31日前新购进的设备、器具（单位价值≤500万元），可一次性计入当期成本费用扣除，但需注意税会差异调整。
11、三、申报前准备：纳税调整项目常见限额扣除项目
12、业务招待费：按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；
13、广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入15%的部分可扣除（化妆品制造、医药制造、饮料制造企业为30%）；
14、公益性捐赠：年度利润总额12%以内的部分可扣除，超过部分可结转3年扣除。
15、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款（违约金可扣）；
16、未经核定的准备金支出、与收入无关的支出等。
17、四、申报流程（以北京市电子税务局为例）登录系统
18、打开北京市电子税务局，使用企业账号登录。
19、路径：我要办税→税费申报及缴纳→按期应申报，选择所属期为2024年的【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】。
20、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构需选择【分支机构企业所得税年度纳税申报表（2021版）】。
21、进入【A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表】，填写必填项（如行业、从业人数、资产总额等），点击【暂存】或【下一步】。
22、系统提示小型微利企业可免填《一般企业收入明细表》等6张表单，点击【确定】。
23、【A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）】；
24、【A106000企业所得税弥补亏损明细表】；
25、【A107040减免所得税优惠明细表】。
26、根据实际业务勾选其他表单（如涉及研发费用、资产折旧等），点击【下一步】。
27、依次填写各表单数据，确认无误后提交申报表，完成申报。
28、五、注意事项申报期限：2025年1月1日至5月31日（逾期可能产生滞纳金）；资料留存：需保存纳税申报表、财务报表、纳税调整证明等资料备查；政策更新：关注税务总局最新公告，确保政策适用准确性。通过以上步骤，小微企业可完成2025年度企业所得税汇算清缴申报。如有疑问，可咨询主管税务机关或通过电子税务局在线辅导功能获取帮助。，土地实物或权利状态变化的当月末为截止时间